Налоги в Грузии в 2026: ИП 1%, НДФЛ 20%, НДС, резидентство

Грузия много лет держится в верхушке мировых рейтингов по простоте и низкой ставке налогов: плоская шкала, шесть базовых налогов и территориальный принцип, при котором иностранный доход обычно вообще не попадает в грузинскую базу. Для русскоязычных фрилансеров, IT-специалистов и владельцев бизнеса это означает связку «ИП на статусе малого бизнеса под 1% + банковский счёт в TBC или Bank of Georgia», которую можно собрать за пару дней.

Разберём систему по полочкам: как работает территориальный принцип, чем НДФЛ 20% отличается от корпоративного 15% по «эстонской модели», когда включается НДС 18%, кому доступен статус 1%, как считаются 183 дня налогового резидентства и что происходит с россиянами при отсутствии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения. Ставки и пороги ниже — ориентиры на 2025–2026 год; конкретику перед регистрацией уточняйте в Службе доходов (rs.ge).

Территориальный принцип: главная причина переезда

Налоговый кодекс Грузии (его администрирует Служба доходов, rs.ge) строится на территориальном принципе. Резиденты платят налог только с дохода грузинского происхождения, нерезиденты — тоже только с грузинского. Доход из иностранных источников у налогового резидента под грузинский налог не попадает.

Здесь есть ловушка терминологии, на которой спотыкаются почти все новички. «Иностранный источник» — это не любые деньги, пришедшие из-за рубежа. По грузинской логике иностранным считается прежде всего пассивный доход: дивиденды, проценты по вкладу, роялти, прирост капитала, доход от сдачи зарубежной недвижимости, торговля иностранными ценными бумагами и криптовалютой. А вот услуга, которую вы физически оказали, сидя в Тбилиси, иностранному заказчику, по правилам обычно считается грузинским источником — даже если оплата пришла из США или ЕС. Именно поэтому фрилансеры оформляют ИП и берут статус малого бизнеса под 1%, а не пытаются объявить свой активный доход «иностранным» и обнулить его.

Вид дохода	Иностранный или грузинский источник	Налог для резидента
Дивиденды от зарубежной компании	Иностранный (пассивный)	0%
Проценты по вкладу за рубежом	Иностранный (пассивный)	0%
Прирост капитала по иностранным акциям	Иностранный (пассивный)	0%
Прибыль от торговли криптовалютой	Не определена как валюта → не облагается	0%
Услуги фрилансера заказчику за рубежом (работа из Грузии)	Грузинский источник	20% или 1% на статусе СМБ
Аренда жилой недвижимости в Грузии	Грузинский источник	5%

Подробнее о смене страны налогового резидентства и связанных рисках — в материале о налоговой системе и о статусе нерезидента РФ.

Шесть базовых налогов и плоские ставки

В Грузии шесть категорий налогов: НДС, подоходный налог, налог на прибыль (корпоративный), налог на имущество, импортный тариф и акциз. Ставки плоские и не зависят от суммы дохода — это и есть фирменная простота грузинской системы.

Налог	Ставка	Кто и когда платит
НДФЛ (подоходный)	20%	Зарплата, активный доход без льготного режима
Корпоративный (CIT)	15%	ООО (ШПС) — только при распределении прибыли
НДС	18%	Оборот > 100 000 GEL за 12 мес; экспорт — 0%
Дивиденды (физлицам)	5%	У источника выплаты
Проценты	5%	У источника; офшорам — 15%
Малый бизнес (ИП)	1% (3% при превышении лимита)	Оборот до 500 000 GEL/год
Микробизнес (ИП)	0%	Оборот до 30 000 GEL/год, без наёмных
Налог на имущество	0,1–1%	Владельцы недвижимости в Грузии
Пенсионный взнос	2% + 2% работодатель + 2% государство	С зарплаты, деньги остаются работнику

Финансовый год — с 1 января по 31 декабря. Ежемесячные налоги (зарплатный НДФЛ, НДС) декларируются и платятся до 15 числа следующего месяца через портал rs.ge. Грузинская налоговая полностью безбумажная.

Статус малого бизнеса: тот самый 1%

Открытие ИП — пик простоты грузинского бизнеса, особенно для фрилансеров. Обычно платится один налог (1% с оборота) и каждый месяц подаётся одна декларация на 5–6 полей. Всё через портал, без поездок в офисы.

Как устроены льготные режимы для индивидуального предпринимателя:

• Статус малого бизнеса (СМБ): 1% с оборота, пока годовой оборот не превышает 500 000 GEL. На часть дохода сверх лимита ставка вырастает. По одним источникам это 3% на превышение, по другим — повышенная ставка после порога; уточняйте актуальную трактовку в Службе доходов, потому что превышение нередко влечёт ещё и обязанность по НДС.
• Статус микробизнеса: 0% налога при обороте до 30 000 GEL в год. Нельзя нанимать сотрудников. Подходит сольным консультантам на старте.
• ИП без льготного статуса: платит подоходный налог 20% с прибыли — режим, который выбирают редко.

Оба льготных статуса требуют заявления в Службу доходов и проходят по правилам допустимых видов деятельности — финансовые услуги, гемблинг и ряд других направлений из режима исключены. Статус малого бизнеса освобождает ИП именно от 20% подоходного налога с бизнес-доходов, заменяя его на 1%. Как оформить предпринимателя и какие коды выбрать — в гайде про регистрацию ИП; смежные бухгалтерские нюансы — в материале про бухгалтерию и отчётность.

Реформа разрешений на трудовую деятельность 2026

26 июня 2025 года парламент Грузии принял пакет законов (№ 862, № 873, № 865), который ввёл с 1 марта 2026 года разрешение на трудовую деятельность (ПТД) для «самозанятых иностранцев». Изначально формулировка пугала ИП-нерезидентов: казалось, что ПТД нужен всем, кто работает через грузинское ИП. Разрешение выдаётся под конкретный вид деятельности, а на ряд направлений (курьеры, гиды, пассажирские перевозки) установлены нулевые квоты — то есть получить его фактически нельзя.

15 апреля 2026 года поправками (закон № 1509-Vмс-XIмп) к закону «О трудовой миграции» вопрос закрыли: добавили категории иностранцев, которым ПТД не требуется. Типовой кейс — ИП на «Малом бизнесе» 1%, который живёт за пределами Грузии, а клиенты находятся вне Грузии, — под исключение подпадает, ПТД оформлять не нужно. Но появился новый контролёр (Инспекция труда), и право на освобождение нужно уметь подтвердить контрактами и схемой денежных потоков (заказчик — нерезидент, доход — зарубежного происхождения). Свежие требования сверяйте перед регистрацией; смежная тема — рабочее разрешение и легализация занятости.

Корпоративный налог: эстонская модель 15%

С 2017 года Грузия применяет к ООО (ШПС) корпоративный налог по эстонской модели. Логика проста: пока прибыль остаётся в компании, налог не возникает вовсе. CIT 15% включается только в момент распределения прибыли — то есть когда деньги выводятся как дивиденды.

Пример из практики: компания заработала 300 000 GEL чистой прибыли. Если всё реинвестировать — CIT = 0. Если собственник распределяет 100 000 GEL дивидендами, компания у источника платит 15% = 15 000 GEL CIT, и затем при выплате физлицу удерживается ещё 5% налога на дивиденды. Декларировать и платить CIT нужно до 15 числа месяца, следующего за распределением; годовая декларация по налогу на прибыль — до 1 апреля.

Что это даёт владельцу бизнеса: можно годами накапливать и реинвестировать прибыль без корпоративного налога, а фискальная нагрузка появляется только в момент извлечения денег. Компании в свободных индустриальных зонах и виртуальной зоне платят 0% по ряду позиций. Когда выбирать ООО вместо ИП — разбор в гайде про регистрацию ООО (ШПС).

НДС 18%: порог, обратный НДС и экспорт

Стандартная ставка НДС — 18%. Регистрироваться плательщиком обязательно, когда облагаемый оборот превышает 100 000 GEL (около 37 000 USD) за любой непрерывный 12-месячный период; на регистрацию даётся короткое окно (по данным источников — 2 рабочих дня после пересечения порога), и просрочка влечёт штрафы, считаемые с даты превышения, а не с даты регистрации. До порога регистрация добровольная.

Ключевые правила, важные для экспатов и фрилансеров:

• Экспорт товаров и услуг иностранным организациям — 0% (не облагается). Многие грузинские ИП, работающие только с зарубежными клиентами, имеют нулевой оборот по НДС и не регистрируются.
• Обратный (импортный) НДС 18% возникает, когда резидент Грузии покупает услуги у иностранной компании, не платящей грузинский НДС.
• Цифровые услуги. С 2021 года иностранные компании, оказывающие цифровые услуги физлицам в Грузии (B2C), обязаны регистрироваться и платить НДС; отчётность по ним квартальная, оплата возможна в GEL, USD или EUR.
• Автовозврат излишков. С 17 ноября 2020 года избыточный НДС возвращается на счёт автоматически, без отдельного заявления — для тех, кто работает с правом зачёта.

Декларации по НДС подаются ежемесячно до 15 числа. Туристический сектор и ряд сфер (финансовые, медицинские, образовательные услуги) — освобождены. Подробности по платежам коммунальных и бытовых расходов — в материале про коммунальные платежи.

Налоговое резидентство: 183 дня и программа HNWI

Юридическое резидентство (ВНЖ, право на пребывание) и налоговое резидентство — разные вещи. Можно быть налоговым резидентом без ВНЖ и наоборот. Стать налоговым резидентом Грузии можно двумя путями.

Путь первый — 183 дня. Если иностранец фактически провёл в Грузии 183 дня и более в любом непрерывном 12-месячном периоде, он автоматически становится налоговым резидентом на этот год (статья 34 Налогового кодекса). Это юридический факт, не зависящий от типа визы и источника дохода. Дни, по которым человек был резидентом в предыдущем налоговом периоде, при определении резидентства на следующий период не учитываются — статус устанавливается заново каждый год. Время в стране со статусом дипломата/консула, сотрудника международной организации или транзитом не засчитывается.

Путь второй — программа High Net Worth Individual (HNWI). Для тех, кто не хочет проводить 183 дня. Лицо считается состоятельным, если:

Критерий состоятельности (один из)	Порог
Подтверждённое имущество (в любой стране)	> 3 000 000 GEL (≈ 1,1 млн USD)
Годовой доход за каждый из 3 предыдущих лет	> 200 000 GEL (≈ 75 000 USD)

Дополнительно нужна «связь с Грузией»: либо ВНЖ/гражданство Грузии, либо доказанный грузинский доход от 25 000 GEL в год (≈ 9 000 USD). С мая 2023 года добавилось требование иметь в самой Грузии активы на 500 000 USD — это может быть недвижимость, акции, доли или деньги на счёте в грузинском банке. По итогу можно получить свидетельство о налоговом резидентстве в Службе доходов — документ помогает аннулировать резидентство в другой стране. Как получить ВНЖ — в отдельном гайде про вид на жительство, а про местную банковскую систему — в материале про открытие счёта в банках Грузии.

Соглашение об избежании двойного налогообложения и Россия

Грузия подписала порядка 55–57 соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT). Точное число у источников расходится — Министерство финансов Грузии называет около 56, отдельные обзоры пишут 55+ или 57. Среди партнёров — Германия, Франция, Нидерланды, Великобритания, ОАЭ, Китай. Если вы налоговый резидент Грузии и получаете доход из страны-участницы DTT, этот доход не облагается налогом дважды, а ставка налога у источника на дивиденды/роялти может снижаться вплоть до 0% по отдельным договорам (например, с ОАЭ).

Важный момент для россиян. Действующего применимого соглашения об избежании двойного налогообложения между Грузией и Россией на практике нет — Грузии нет в обычном перечне договоров, которыми пользуются для зачёта налогов с РФ. Следствие: автоматический зачёт между двумя странами не работает, и при сохранении российского налогового резидентства возможна двойная нагрузка. Поэтому тем, кто переезжает надолго, имеет смысл аккуратно отслеживать дни и при необходимости менять статус. Автоматическое получение грузинского резидентства само по себе не отменяет статус в прежней стране — от него нужно отказываться отдельно по правилам той юрисдикции. Конкретику по своей ситуации сверяйте с налоговым консультантом и в Службе доходов.

Льгота DTT не применяется автоматически: получатель должен предоставить подтверждение налогового резидентства в стране договора, а выплачивающая компания — применить пониженную ставку у источника.

Дедлайны и штрафы: чтобы не попасть на пени

Грузинская система прощает многое, но не просрочки. Основные сроки и санкции:

Обязательство	Срок	Просрочка
НДС, зарплатный НДФЛ, CIT при распределении	До 15 числа следующего месяца	Пеня 0,05%/день
Годовая декларация о доходах (резидент)	До 31 марта	5% при опоздании до 2 мес
Годовая декларация по налогу на прибыль (CIT)	До 1 апреля	10% при опоздании свыше 2 мес
Налог на имущество	До 1 ноября	Пеня за просрочку уплаты

Пеня за несвоевременную уплату налога — 0,05% в день, что в годовом выражении даёт 18,25% (статья 274 Налогового кодекса о штрафах за декларации). Чтобы подать годовую декларацию, сначала нужно зарегистрироваться в Службе доходов и получить налоговый номер (Tax ID), после чего всё заполняется онлайн на rs.ge.

Налоги на отдельные виды дохода

Кроме базовых ставок, полезно держать в голове частные случаи, с которыми сталкиваются экспаты:

• Аренда жилой недвижимости в Грузии — 5%; коммерческой площади — 20%.
• Продажа недвижимости и автомобилей — 5% с прибыли.
• Продажа акций/облигаций иностранных фирм — 0%.
• Прибыль от криптовалюты — 0% (крипта не определена как валюта в местном законодательстве).
• Роялти — 20% физлицам-резидентам, 5% нерезидентам; офшорным юрисдикциям — 15%.
• Импорт авто — 0,05 GEL × объём двигателя плюс 5% импортного налога за каждый дополнительный год владения.

Связанные расходы на жизнь и реальные цифры бюджета экспата — в гайде про стоимость жизни в Грузии.

FAQ

Правда ли, что в Грузии иностранный доход не облагается налогом?

Да, но с оговоркой. Территориальный принцип освобождает пассивный иностранный доход резидента: дивиденды, проценты, прирост капитала, доход от зарубежной недвижимости и криптовалюты. А вот активный доход — например, услуги, оказанные вами из Грузии иностранному заказчику, — считается грузинским источником и облагается (20% или 1% на статусе малого бизнеса).

Сколько реально платит ИП-фрилансер?

При статусе малого бизнеса — 1% с оборота, пока годовой оборот не превышает 500 000 GEL. Сверх лимита ставка повышается (по части источников — до 3% на превышение), и появляется обязанность по НДС. Микробизнес с оборотом до 30 000 GEL в год платит 0%. Точные пороги и трактовку превышения уточняйте в Службе доходов на rs.ge.

Когда нужно регистрироваться плательщиком НДС?

Когда облагаемый оборот превышает 100 000 GEL за любые 12 непрерывных месяцев. Регистрация обязательна в короткий срок после пересечения порога (по данным источников — 2 рабочих дня), просрочка штрафуется с даты превышения. Экспорт услуг иностранным клиентам облагается по ставке 0%, поэтому многие ИП на зарубежных клиентах вообще остаются вне НДС.

Как стать налоговым резидентом, не живя 183 дня в стране?

Через программу HNWI: нужно подтвердить состоятельность (имущество более 3 млн GEL или доход более 200 тыс GEL в год за 3 года), связь с Грузией (ВНЖ/гражданство или грузинский доход от 25 тыс GEL) и наличие активов в самой Грузии на 500 000 USD. По итогу выдают свидетельство о налоговом резидентстве.

Есть ли соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией?

Действующего применимого соглашения, которым можно зачесть налоги между Грузией и РФ, на практике нет — Грузии нет в обычном перечне таких договоров. Это значит, что при сохранении российского резидентства возможна двойная нагрузка. Грузия при этом имеет около 55–57 DTT с другими странами. Свою ситуацию обязательно сверяйте с налоговым консультантом.

Как платит налог ООО на эстонской модели?

Корпоративный налог 15% не возникает, пока прибыль остаётся в компании. Он включается только при распределении дивидендов: с распределяемой суммы компания платит 15% у источника, плюс при выплате физлицу удерживается 5% налога на дивиденды. Декларация и оплата — до 15 числа месяца, следующего за распределением.

Какие штрафы за просрочку?

Пеня за несвоевременную уплату налога — 0,05% в день (около 18,25% годовых). За опоздание с декларацией: до 2 месяцев — 5% от суммы налога, свыше 2 месяцев — 10%. Все декларации подаются онлайн через rs.ge.